温州市财政性投资建设项目审核操作规程温财审〔2020〕2号各审核机构： 为规范温州市财政性投资建设项目审核工作，提高审核效率，保证审核质量，根据财政部《财政投资项目评审操作规程(试行)》、《基本建设财务管理规定》、《浙江省政府投资预算管理办法》等有关规程、规定、办法，制定本规程，现予以印发，请遵照执行。 附件：温州市财政性投资建设项目审核操作规程
二○二○年四月二十三日
温州市财政性投资建设项目审核操作规程第一章 总 则第一条 为规范温州市财政性投资建设项目审核工作，提高审核效率，保证审核质量，根据财政部《财政投资项目评审操作规程(试行)》、《基本建设财务管理规定》、《浙江省政府投资预算管理办法》等有关规程、规定、办法，制定本规程。 第二条 温州市财政性投资建设项目审核实行“财政直接审核”和“委托中介评审”相结合的方式。经财政部门确认后的审核意见作为财政性投资建设项目资金承诺、预算编制、预算调整、资金拨付、工程价款结算、批复竣工决算、办理资产移交和产权登记的依据。 第三条 本规程规范温州市（市本级）财政性投资建设项目投资估算、设计概算、施工图预算（含重大变更测算）、竣工结算、财务决算的投资审核。财政审核机构、评审中介机构（以下统称：审核机构）在开展审核工作时，应当遵循客观性、公正性、合法性的原则，遵照执行本规程所规定的实施程序、工作内容和格式要求。 第二章 审核依据、程序及方法第四条 审核依据 （一）项目投资计划、财政预算及基本建设财务、会计和工程建设等相关的法律、法规和规章制度； （二）项目建议书、可行性研究报告、初步设计概算等批复文件，项目设计、招投标、合同及施工管理等文件； （三）国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范； （四）与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息； （五）项目审核所需的其他有关依据。 第五条 审核程序 （一）审核准备阶段，其主要工作内容： 1．接受委托，了解被审核项目的基本情况，判断项目是否具备审核条件； 2．告知项目单位提供项目审核必需的资料，并要求对其提供资料的真实性、合法性、完整性作出书面承诺； 3．确定审核项目负责人，配置相应专业的审核人员； 4．根据审核要求，制定项目审核实施方案。审核实施方案应包括拟定的审核内容、审核重点、审核方法和审核计划等内容。 （二）审核实施阶段，其主要工作内容： 1．查阅并熟悉项目的审核依据，审查项目单位所提供资料的真实性、合法性、完整性； 2．填写审核记录单（格式参见附件1），按时间顺序记录审核过程中的重大事件；现场踏勘、资料查阅、疑义征询、细节洽谈等重要证据需项目相关单位签证，其中现场踏勘应留有影像资料； 3．计量、分析、汇总，按照规定的格式和内容形成审核报告书初稿； 4．就审核报告书初稿与财政部门、项目单位进行沟通并交换意见。 （三）审核完成阶段，其主要工作内容： 1．充分征求财政部门、项目单位意见的基础上形成审核报告书，并由项目单位在审核意见书上签署意见、盖章； 2．审核报告书及审核依据文件报财政部门审核确认； 3．审核资料登记归档。 第六条 审核机构可运用多种审核方法对财政性投资建设项目进行全面审核或重点审核，并抽取一定比例项目开展现场踏勘或复勘，具体审核方法可以参照《财政投资项目评审操作规程（试行）》（财办建[2002]619号）相关规定。 第七条 财政部门建立评审专家库和评审人员库，为财政性投资建设项目审核服务。对应特殊项目的需要，可以聘请相关专业专家和专业人员，对专业性内容进行审核。 第三章 项目审核成果第八条 项目审核成果必须客观、全面、详实、规范地反映项目审核情况，审核机构应对项目审核成果相关内容的真实性、准确性、完整性负责。 第九条 按照项目审核业务的要求不同，项目审核成果主要分为估算、概算、预算、结算、决算及其他六种类别审核报告书。 第十条 审核报告书包括封面、扉页、目录、审核报告和附件五部分。 一、封面 审核报告书外封面由审核机构自行选择，应具有一定的辨识性。内封面由审核报告书名称、审核项目全称、审核报告类别、审核报告日期、审核机构全称及公章组成（格式参见附件2）。审核项目全称应与对应批复文件、合同文件一致，具有可识别性。 二、扉页 扉页由审核报告书编号、审核项目委托方全称和审核机构、审核人员基本情况组成，审核机构应加盖审核机构执业专用章，审核人员应签名并加盖执业资格章（格式参见附件3）。 三、目录 目录由目录名称、序号、文件内容、文件作者、页码、备注等组成（格式参见附件4）。 四、审核报告 审核报告是审核报告书的核心部分，以结算审核报告为例，包括以下内容（格式参见附件5）： （一）版头。位于审核报告首页的上部，由审核机构全称、发文号组成。发文号由审核机构根据内部发文管理规定自行编排； （二）标题。标题内容应含审核项目全称、审核业务类别和文种，位于版头下方，用分隔线与版头分隔； （三）正文。正文是审核报告的主体部分，用以叙述审核结果的具体内容。正文必须实事求是，简明扼要，条理清楚。 1．主送单位。为项目审核的委托单位，审核报告应载明主送单位的全称； 2．前言。对项目审核的相关责任予以明确说明； 3．项目概况。包括项目前期审批情况，建设规模和建设内容，投资总额及资金来源，项目招投标情况，项目实施情况，设计、施工及监理等情况等； 4．审核依据及原则。参照本规程第二章所规定的审核依据，项目性质不同，依据也应有所不同，编写依据引用文件等应写规范的全称； 5．审核内容及范围。项目审核的具体对象、内容、范围； 6．审核程序及方法。项目审核的实施程序和审核方法； 7．审核结论。项目经审核确定的金额，以及主要技术经济指标分析； 8．重要事项说明。对项目审核中发现的重要事项做出客观分析并重点说明；关注结算与概算、预算的对比，分析核减（增）、超出（低于）合同价、超出（低于）概（预）算的原因；关注重大变更测算，分析重大变更的合理性及对项目投资的影响等； 9．存在问题及处理建议。客观真实地反映项目审核中发现的主要问题，并提出切实可行的处理建议；不得瞒报、漏报项目建设存在的重大问题； 10．附件清单。列明附件组成； 11．签章。审核机构全称并加盖审核机构公章； 12．日期。审核报告经审核机构负责人审定签发的日期。 其他类别审核报告，参照结算审核报告。对于决算审核报告，还需分别说明项目各方的相关责任、项目建设资金到位情况、项目建设资金支出情况、形成交付使用资产情况、工程概算执行情况、工程结算审核及政府采购情况等，并对项目建成后的经济、社会、环境等综合效益做出客观评价。 （四）版尾。 1．主题词。根据国家统一规则或审核机构制定的规则编写； 2．抄送单位。根据合同规定和需要而抄送的单位名称； 3．印制份数。审核报告的印制数量。 五、附件 附件主要包括项目审核后形成的有关报表： 1．审核意见书（格式参见附件6）； 2．审核汇总表（格式参见附件7）； 3．审核计算表及相关报表（格式参见附件8）。 审核意见书由项目基本情况、审核情况说明、项目审核相关单位意见及签章、审核人员和复核人员签章组成。 审核汇总表、审核计算表及相关报表推荐采用对比表形式。 财务决算审核相关报表格式参照《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）相关规定。 第十一条 审核报告书格式及内容可根据委托审核的财政部门要求，经财政部门同意后进行适当调整。 第四章 项目审核的质量控制第十二条 项目审核的质量控制包括项目审核人员要求、项目审核的复查稽核、回避制度、审核期限、审核报告书质量控制、审核档案管理等内容。 第十三条 项目审核人员的基本要求 （一）根据审核项目的实际情况配置审核项目负责人（技术负责人），并根据不同类别审核业务的特点选派具备相应专业执业资格的审核人员参加，审核人员应当具有一定政治素质、政策水平和技术水平； （二）审核人员应当合理运用国家相关法律、法规和建设工程造价管理政策、基本建设财务会计制度及相关专业知识、技能和经验开展审核工作，保持职业应有的谨慎，恪守客观公正、合法合规、实事求是、廉洁自律的审核原则，维护审核结果的合法性和公正性； （三）对保密项目的审核，审核人员应遵守国家有关保密规定。 第十四条 项目审核的复查稽核 （一）审核机构应建立复查稽核制度，安排复查稽核人员，专职负责项目审核的复查稽核工作； （二）项目审核的复查稽核包括对审核实施方案的稽核，对审核依据的复查，对审核项目现场的再踏勘，对审核结果的复核等； （三）项目审核的复查稽核方式包括全面复查、重点复查和专家会审等。 第十五条 项目审核应实行回避制度，审核人员与被审核项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的应当回避。 第十六条 项目审核的期限 审核机构在收到真实、合法、完整的项目送审资料后，应按规定期限完成审核工作并出具审核报告书。 （一） 建设项目估算、概算、预算一般应在约定的时限内审核完毕； （二） 建设项目工程结算审核时限参照《建设工程价款结算办法》（财建[2004]369号）相关规定执行：500万元以下20天，500万元-2000万元30天，2000万元-5000万元45天，5000万元以上60天； （三） 建设项目财务决算在60天内审核完毕； （四） 特殊项目审核时限按难易程度另行确定； （五） 由于各种原因不能按时出具审核报告书，审核机构可根据实际情况报财政部门批准后适当延长审核时限。 第十七条 项目审核报告书的质量控制 （一）审核报告书原则上由审核项目负责人负责整理，经内部复核、审定程序后，按统一格式打印、编码、装订、签章，要求文本装订规范、外观整洁； （二）审核报告书除相关人员签名外避免手写；所有修正内容需加盖修正章； （三）审核报告书等相关审核资料应及时、完整归档。 第十八条 项目审核的档案管理 （一）项目审核的档案管理是指对审核资料进行整理、分类、归档及数据信息处理，具体操作方法可参照《浙江省建设工程造价咨询执业操作规程》（浙建站市[2010]9号）相关规定。 （二）审核资料主要由审核成果文件、审核依据文件、审核其他文件三部分组成。 1．审核成果文件：主要是指审核报告书（含附件）。 2．审核依据文件：按下表顺序排列装订。
审核依据文件可根据审核项目的实际情况增加或减少相关内容。 3．审核其他文件： （1）财政性投资建项目审核工作交办单； （2）财政性投资建项目审核实施方案； （3）财政性投资建设项目审核质量控制流程单； （4）财政性投资建设项目审核回访与总结； （5）备考表，审核资料归档时设置，针对卷内文件缺损、修改、补充、移出、销毁等情况予以说明。 审核报告初稿、项目相关单位反馈意见、审核机构负责人签发的审核报告底稿；技术文件及工作底稿（各类分析说明文件、计算书、工料分析表等）可根据实际需要归档。 项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件、工程施工图和竣工图、施工组织设计、施工进度计划、基本建设财务账册和凭证等一般不纳入归档范围，原件由建设单位保存。 （三）审核成果文件、审核依据文件应分别设置封面和目录，建议分册装订，也可统一装订。如统一装订，需将审核依据文件的内封面（参照报告书内封面样式）设置成明显的分隔页，且单本厚度不得超过40mm。装订后在页面右上角加盖页码，页码从目录后一页起始按顺序编码，一般为三位数字。 审核其他文件建议不与审核成果文件、审核依据文件一起装订，以便有关文件的增添或取出。 （四）审核成果文件、审核依据文件以原件形式留存财政部门，并可根据项目相关单位的需要选择性地以原件或复印件的形式一式多份。 （五）项目审核档案的保存期为10年，其中温州市财政项目预算审核中心保存期为2年，特殊项目审核档案的保管时间按有关规定执行。 （六）其他单位查阅项目审核档案时，需出具项目相关单位的介绍信；项目审核档案原则上不予借调。 第十九条 审核机构未经委托审核的财政部门同意，不得以任何形式向任何单位或个人披露审核项目的有关信息，更不得对外提供、泄漏或公开项目审核的有关情况。 第二十条 审核机构在项目审核过程中若违法、违规，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家机密、商业秘密等违反财政法规行为，财政部门按国务院《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）有关规定予以处理，触犯刑律的，移交司法机关处理。 第五章 附 则第二十一条 本操作规程由温州市财政项目预算审核中心负责解释。 第二十二条 市、县级财政部门可以根据本地区实际情况制定具体操作办法。 第二十三条 本规程自发布之日起实行。
审 核 记 录 单 编号：
记录人员： 记录时间： 年 月 日
附件3：审核报告书扉页
审 核 报 告 书 目 录 第 页
附件5：审核报告
（审 核 机 构 全 称） *** [201*]第***号（审核机构内部编码）
关于×××××××××的结算审核报告
温州市财政项目预算审核中心： 我公司接受你中心的委托，对由（建设单位全称）负责建设的（审核项目全称）结算进行了审核。（建设单位全称）的责任是提供真实、合法、完整的工程资料，我们的责任是按照客观、公正、合理和实事求是的原则对该工程的结算进行审核。现将审核情况报告如下： 一、项目概况 该工程经（审批单位全称）**号文件批复，总概算金额为**元，对应工程概算金额为**元。工程建设地点位于 ，工程内容为 ，资金以 方式筹集。工程由（设计单位全称）负责施工图设计，由（监理单位全称）负责施工监理，经***方式，确定（施工单位全称）负责施工，合同价（中标价）为 元。工程开工日期为 竣工日期为 。合同履行情况为（工程是否按期完工、是否存在奖罚等）……… 二、审核依据及原则 1.《浙江省建筑工程预算定额》、《浙江省安装工程预算定额》、《浙江省建设工程施工取费定额》、《浙江省工程建设其他费用定额》（20**版）、………项目性质不同，依据也应有所不同，编写依据引用文件等应写规范的全称。 2.工程量、材料信息价、取费标准等计价、取费依据，下浮率的取定……… 三、审核内容及范围 项目审核的具体对象、内容、范围……… 四、审核程序及方法 项目审核的实施程序和审核方法……… 五、审核结论 1.本工程送审金额为**元，经审核，审定金额为**元，核增金额为**元，核减金额为**元，净核减（增）金额为**元。 2.本工程经审核，主要经济技术指标为：单位造价**元/**……… 六、重要事项说明 ……… 七、存在问题及处理建议 ……… 附件：1.审核意见书 2.××审核汇总表 3.××审核计算表
……审核机构（公章）
年 月 日 主题词：工程 结算 审核
说明：①本报告以结算审核为例，其他类别审核报告可参照执行；②正文部分相关章节可根据内容分列或合并。 附件6：审核意见书
温州市财政项目预算审核中心财政性投资建设项目审核意见书 编号：
附件7：审核汇总表 审 核 汇 总 表 审核项目全称： 单位：元
附件8：审核计算表 审 核 计 算 表 审核项目全称： 单位：元
注：审核调整部分用字体加粗标明。 |
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