人员人工费用归集上的规定为直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，2018年起高新技术企业结转年限为10年。

以下八种情况的研发费用不得加计扣除。

可以参考《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）的第一条第三款的规定进行处理。

不同行业、不同研发领域等直接投入、人员人工费用及其他费用的构成比例是不同的，甚至存在较大差异，应当是以实际研发投入情况为准

允许加计扣除的研发费用、与高新企业认定归集的研发费用可能存在差异，原因是政策依据不同。

2023年开始执行的高企或加计扣除税收政策包括：

加计扣除金额与账面金额存在不一致的，必须是政策规定所导致的不一致（如房屋租赁费、其他费用限额等），若存在其他非政策原因导致的不一致的，审核的专家会质疑研发支出金额的准确性和真实性，从而影响专家打分。另外作为审计单位，审计报告上研发费用的金额是和所得税年报中主表上面的利润表的数字核对，不是与加计扣除的金额核对。

部分企业特别是中小企业，从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动。财税[2015]119 号对允许加计扣除的研发费用不再强调“专门”用，为准确核算研发费用，企业应对此类人员参与研发活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。